亚太区税务更新 —— 中国与香港

DFK International 世界年会 —— 加拿大温哥华，2026 年 7 月

主讲：黄玉仪，业务发展总监，JCK & Associates（中国香港）

香港

利得税（两级制）

若您在香港拥有或控制多间法团，关连集团之内只有 1 间公司可享用 8.25% 的较低税阶。

薪俸税

累进税率

 

标准税率

物业税

就位于香港的土地及楼宇，向收取租金收入的拥有人征收，按应评税净值以 15% 标准税率计算〔（租金总额 − 差饷 − 不能追回的租金）× 80%〕。

香港的税务优势

香港凭借多项关键豁免，在国际间维持优越的税务地位：

• 不设增值税（VAT）
• 不设销售税
• 不设资本增值税
• 不设预扣税（特许权使用费除外 —— 4.95%）
• 不设遗产税／赠与税

香港 —— 基金、家族办公室及附带权益的税务优惠制度

（1）时间表及生效日期

旧规定（此前）： 不适用

新规定（此后）： 条例草案于 2026 年 6 月 24 日提交立法会首读，但追溯至 2025/2026 课税年度起适用

（2）“基金”的定义

旧规定（此前）： 严格的多投资者规定。单一投资者架构（“单一投资者基金”）须全数课税。

新规定（此后）： 现已容许“单一投资者基金”（0% 税率）。明确涵盖退休金基金及主权财富基金。

（3）合资格投资项目

旧规定（此前）： 只有一般股票、债券及基金方可享 0% 税率。

新规定（此后）： 扩展至涵盖加密货币（数字资产）、私人贷款、境外房地产及贵金属。

（4）利息的附带收入上限

旧规定（此前）： 利息收入设有严格的 5% 上限。一旦超过 5%，全部利息即须全数课税。

新规定（此后）： 取消 5% 上限。持有资产所得的全部利息收入 100% 获豁免征税。

（5）资产门槛的计算方式

旧规定（此前）： 须达 2.4 亿港元的资产净值（NAV）。所有债务一律扣除，令资产基数缩减。

新规定（此后）： 改以管理资产规模（AUM）计算。家族贷款不予扣除（外部银行贷款仍须扣除）。

（6）合资业务的家族特殊目的实体

旧规定（此前）： 税务豁免与持股比例挂钩。家族持有 50% 权益，即只有 50% 利润获豁免。

新规定（此后）： 只要家族保留管理控制权，不论持股比例，整个实体均可享 100% 全面税务宽免。

（7）附带权益的薪俸税宽免

旧规定（此前）： 税务优惠范围狭窄，主要针对一般私募股权架构。

新规定（此后）： 将表现花红的税务优惠扩展至各类获豁免征税的基金。须在香港实际执行工作并备有书面条款。

中国 —— 增值税框架

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标准增值税税率（一般纳税人）：

• 13%：制造业、标准货物的销售／进口、修理修配服务、有形动产租赁
• 9%：交通运输、建筑、不动产销售／租赁、土地使用权
• 6%：金融服务、现代服务、生活服务
• 0%：货物出口及符合资格的跨境服务

征收率（小规模纳税人）： 优惠税率为 1%，有效期至 2027 年 12 月 31 日。

中国 —— 新增值税法（2026 年 1 月 1 日起生效）

（1）应税交易的发生地

旧规定（此前）： 就服务提供地及使用地的判定准则含糊

新规定（此后）： 采用消费地原则；于境内消费即须课税

（2）小规模纳税人超过起征点

旧规定（此前）： 于申报期结束后 15 日内登记

新规定（此后）： 自超过起征点的当期首日起生效

（3）混合销售

旧规定（此前）： 只容许一项结合货物与服务的交易。结合不同税率的项目构成兼营行为；若未分别核算，则按最高税率计征

新规定（此后）： 适用范围扩大，凡涉及多种税率并具主次关系的交易均视为混合销售。整项交易按主营活动的税率计征，不再区分货物与服务。

（4）进项税额抵扣

旧规定（此前）： 餐饮、居民日常服务及娱乐服务不得抵扣

新规定（此后）： 仅直接用于消费者不得抵扣。

（5）税目分类

旧规定（此前）： 5 个类别：包括“加工、修理修配劳务”

新规定（此后）： 4 个类别：劳务并入服务。

（6）长期资产抵扣

旧规定（此前）： 混合用途资产可全额抵扣

新规定（此后）： 超过人民币 500 万元的资产须逐年调整及核销